固定资产是企业生产经营的主要资产，应定期盘点且每年至少盘点一次，我在公司要求一年盘点二次，6月底盘点和12月底盘点。结果如果与账面记录不符，财务部写出书面报告，提出处理意见，并报总经理或上级领导批准后，在期末结账前处理完毕。为了保障固定资产安全公司也可以采取不定期小规模抽查盘点。
一、固定资产盘盈的账务处理：
新准则和老准则账务处理差异很大，旧制度计入“待处理财产损溢--待处理固定资产损溢”，新制度计入“以前年度损益调整”。
企业固定资产盘盈的可能性是极小的，出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，会计准则这样规定在一定程度上控制了人为调剂利润的可能性。
盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值:
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。
1、发生固定资产盘盈
借：固定资产
贷：累计折旧
以前年度损益调整
2、调整企业所得税：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费一应交所得税
3、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配一未分配利润
二、固定资产盘亏的账务处理：
企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出一盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。
1、报经批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、报经批准后:
借：其他应收款——XX
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
②按应计入营业外支出的金额：
借：营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
三、固定资产盘亏的增值税进项税额处理：
固定资产在购置时抵扣增值税进项税额的固定资产盘点仪器，盘亏时进项税额需要转出。
四、税务对固定资产管理相关规定：
1、固定资产盘亏、丢失损失固定资产盘点仪器，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
(一)企业内部有关责任认定和核销资料；
(二)固定资产盘点表；
(三)固定资产的计税基础相关资料；
(四)固定资产盘亏、丢失情况说明；
(五)损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
2、固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
(一) 固定资产的计税基础相关资料；
(二) 企业内部有关责任认定和核销资料；
(三) 企业内部有关部门出具的鉴定材料；
(四) 涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明；
(五) 损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
3、固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认:
(一) 固定资产计税基础相关资料；
(二) 公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料；
(三) 涉及责任赔偿的,应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。
固定资产单位价值较高，占用资金比重较大，在企业经济活动中处于十分重要地位，作为财务人员要重视固定资产盘点。
年底关账，8项费用别忘了计提！90%的财务都有遗漏！请提前自查！
2023年已步入尾声，一年一度的年终关账是财务们的头等大事。
我们作为财务人员不能等到12月份才开始年底关账需要注意事项，应该提前规划，现在就应该着手开始了。
关账前，按照权责发生制原则，属于本年度的费用需要计提入账。顾姐整理了需要计提的8类费用，供大家查缺补漏！
年终奖
为激励员工、增强企业凝聚力，很多企业会发放年终奖。年终奖主要包括优秀员工奖金、项目奖金、销售部特殊奖励等。2023年度年终奖的发放时间一般是2024年，应当在12月做好计提。
年终奖按什么标准计提呢？
1.年终奖与员工实际完成的考核指标挂钩的，按照考核指标确定。比如：销售人员的业绩奖金。
2.没有考核标准的，可参照领导的意愿、历史发放标准等计提。
注意：计提的年终奖应当在次年汇算清缴前发放，未发放不得税前扣除。
会计处理：
各类减值/坏账/跌价准备
财务需要在年末对各项资产做减值分析，并进行相应的会计处理。总结如下：
注1：可变现净值，指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
注2：资产可收回金额，根据公允价值减去处置费用的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
注3：未经核准的准备金支出，不得在税前扣除，汇算清缴时作纳税调增。
已支付未取得发票的费用
已支付的但尚未取得发票的费用分为两种情形：
情形一：
企业当年已经支付费用，预计年后取得发票资产盘点费用，应当做好费用计提。等到次年汇算清缴前取得发票，在冲掉计提的凭证，根据发票据实入账。
会计处理：
情形二：
因对方失联、破产、注销等情形无法无得发票。如果对方尚未提供服务等，应当计提坏账准备，并且在税前扣除时提供以下资料：
1.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；
2.相关业务活动的合同或者协议；
3.采用非现金方式支付的付款凭证；
4.企业会计核算记录以及其他资料。
未支付的日常管理费用
属于本年度的费用，即便当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有：未付的房租、水电费等。该类费用应当在汇算清缴前支付并取得的发票，否则不能税前扣除。
会计处理：
税费
年末需要计提的税费包括：增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等。
最后一个月，财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税，对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目（比如福利费、业务招待费、广告费等）进行调整，需要计提的部分进行计提。
会计处理举例：
工资社保
按照权责发生制原则，属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用，但工资计算具有一定的滞后性，往往是次月发放。故财务应当在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额，并做好计提。
会计处理：
利息费用
利息一般是先计提后支付，比如属于12月的利息费用应当在12月计提，并在1月份支付。
注意：计提的尚未到期支付的借款利息费用，不得在计提年度税前扣除，汇算清缴时应对计提的利息做纳税调增处理。借款利息支出应在合同约定的付息日在税前扣除。
会计处理：
安全生产费
建筑工程施工企业以建筑工程安装造价为计提依据，计提安全生产费用专项储备。
标准如下：
1.矿山工程为2.5%;
2.房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%;
3.市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。
会计处理：
年终关账注意事项汇总
12月已进入2023年年末，财务人员既要盘点核对又要对账结账，关账的结果还要注意对企业汇缴有所影响，如何做好关账真是让会计人头疼的一件事。
那么我们财务人员年度结账要注意些什么？怎么避免一不小心多交税？怎么避免关账后再来调账呢？
01
年底关账之前，这些问题不容忽视！
2023年年底，财务人员又到了一年中最繁忙的时候！清查资产、核对账务、结转账簿、编制财务会计报告等各种工作扑面而来！
而随着金税四期的年底开发完成，税务机关依托大数据，越来越清晰的洞察纳税人经营及纳税申报情况，纳税人不合规的操作，风险越来越大。
如果做的不到位，很容易引发税务风险。那可不是简单的在财务软件上，点一下结账就完事了。
作为合格的财务，不仅要清查企业的资产、核实债务，甚至还要考虑接下来汇算清缴的税务事项。
以下几种情况，大家不容忽视，顾姐一次性给大家总结好了。
01
催促所有部门及时报销收取发票
1、财务部门应提前通知各部门：提前发邮件、发文件、开会的方式，提示年底前及时报销当年的费用支出。
2、制定惩罚措施资产盘点费用，比如，因个人原因导致票据报销不及时，从而使企业未能在当年汇算时税前扣除，那么个人或者某个业务部门应承担相应的责任。
3、特殊情况可依费用类型进行预提或暂估：实在来不及报账的，先预提或者暂估，汇算期间补充取得发票，再冲销预提按照发票重新入账。
如：甲公司2023年末结账前，确认了一笔归属2023年度的销售费用，但是因特殊情况，年末关账前无法取得发票。
我们财务人员可以先根据合同、结算，按已经发生的金额预提本笔销售费用，同时要求报销人员书面承诺不晚于2024年5月31日也就是汇算清缴结束前补充发票，如果产生汇算清缴无法税前扣除的后果，报销人员承担相应责任。
02
往来款项的核对及清理
会计制度的要求：每年至少核对一次
1、制定对账计划、明确核对要求
2、其次，选取重要客户以供应商的往来款，进行询证，及时登记询证函发出、回收情况，如果不采用询证的，也可实施人工对账或电话对账。
3、对于核对出现的不一致，应当查明原因，如果是无需支付的款项，应当转为营业收入；如果确认是无法收回的款项，应作为坏账损失核销。
【例如】年末，乙公司账上存在逾期3年的其他应收款60万，因对方单位失联，确认无法收回，作为坏账损失核销，如果想要在企业所得税税前扣除，需满足哪些条件？
●坏账损失在会计上已作为损失处理
1、计提坏账准备时:
借：信用减值损失
贷：坏账准备
2、冲减多计提的坏账准备时:
借：坏账准备
贷：信用减值损失
3、企业发生坏账损失时:
借：坏账准备
贷：应收账款
4、已确认并转销的应收款项以后又收回时:
借：应收账款
贷：坏账准备
同时:
借：银行存款
贷：应收账款
5、也可以按照实际收回的金额:
借：银行存款
贷：坏账准备
●税前扣除资料的准备
企业应当出具经内部管理人员审批的《关于核销坏账损失的说明》，详细说明该笔款项形成的时点、原因，以及确认为坏账的时点、原因等。
4、清理往来后，分析往来账管理中存在的问题，改进管理以预防税务风险。
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